Trong bối cảnh chi phí kinh doanh ngày càng tăng, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là yếu tố quan trọng khi lựa chọn địa điểm đầu tư. Khu kinh tế, khu công nghệ cao thường được nhắc đến là “vùng ưu đãi”, nhưng không phải cứ đặt dự án ở đó là tự động được giảm thuế. Luật Thuế TNDN 2025 có hiệu lực từ 01/10/2025 quy định khá rõ các điều kiện để doanh nghiệp được hưởng thuế suất ưu đãi. Bài viết này tóm tắt ngắn gọn những điều kiện chính khi doanh nghiệp đầu tư vào khu kinh tế, khu công nghệ cao để được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
1. Địa bàn được ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp
Theo điểm c khoản 3 Điều 12 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập DN bao gồm:
- Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
- Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;
- Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.
👉 Như vậy, doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư tại khu kinh tế, khu công nghệ cao sẽ được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đủ các điều kiện của luật.
2. Mức thuế suất ưu đãi đối với dự án đầu tư tại khu kinh tế, khu công nghệ cao
Theo điểm d khoản 1 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025, thu nhập sau đây được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm:
“Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung; dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trên địa bàn ưu đãi thuế theo điểm a, b khoản 3 Điều 12.
Trường hợp dự án tại khu kinh tế có vị trí nằm trên cả địa bàn ưu đãi và không ưu đãi, việc xác định ưu đãi thuế do Chính phủ quy định.”
→ Như vậy, để được hưởng mức ưu đãi 10% trong 15 năm, doanh nghiệp cần đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Dự án phải là dự án đầu tư mới(Đây là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc độc lập với dự án đầu tư đang thực hiện);
- Dự án được thực hiện tại:
- Khu công nghệ cao;
- Khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao;
- Khu công nghệ số tập trung;
- Hoặc khu kinh tếthuộc địa bàn khó khăn/đặc biệt khó khăn.
🔔 Cần lưu ý rằng doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi thuế đối với khoản thu nhập phát sinh từ dự án đầu tư được ưu đãi.
3. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư tại khu kinh tế, khu công nghệ cao
(1) Thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, và nộp thuế theo phương pháp kê khai.
(2) Dự án đầu tư mới không thuộc trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc loại hình doanh nghiệp, và các trường hợp khác do Chính phủ quy định.
(3) Hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được ưu đãi; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí của hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp.
- Những khoản thu nhập không được áp dụng ưu đãi:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn;
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ nhà ở xã hội);
- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án, quyền thăm dò/khai thác khoáng sản;
- Thu nhập từ sản xuất – kinh doanh ngoài Việt Nam;
- Thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm;
- Thu nhập từ kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng;
- Thu nhập từ hàng hóa, dịch vụ thuộc thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ một số dự án đặc thù (ô tô, máy bay, trực thăng, du thuyền, lọc hóa dầu);
- Trường hợp đặc thù khác do Chính phủ quy định.
Đầu tư vào khu kinh tế, khu công nghệ cao mở ra cơ hội lớn về ưu đãi thuế. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ địa bàn, loại dự án, điều kiện kế toán – hạch toán và phạm vi thu nhập được ưu đãi. Việc áp dụng ưu đãi sai có thể dẫn đến truy thu thuế và xử phạt.
Vì vậy, trước khi quyết định triển khai dự án hoặc đăng ký hưởng ưu đãi thuế, doanh nghiệp nên tham vấn ý kiến của chuyên gia pháp lý – thuế hoặc đơn vị tư vấn độc lập để được rà soát và thiết kế phương án tối ưu, hạn chế rủi ro về sau.
***
Bài viết này nhằm mục đích cung cấp thông tin và phổ biến quy định pháp luật, không nhằm thay thế cho bất kỳ ý kiến/nhận định pháp lý chuyên sâu nào trong bất kỳ vụ việc cụ thể nào. Trong trường hợp cần được tư vấn cụ thể hoặc cần hỗ trợ pháp lý, quý khách có thể liên hệ với Legal House theo thông tin dưới đây:
CÔNG TY LUẬT TNHH LEGAL HOUSE & PARTNERS
Email: support@legalhouse.vn
Điện thoại: 0918 103 030 – 0918 30 3232
Địa chỉ: Số 34 Đặng Dung, Phường Tân Định, Thành Phố Hồ Chí Minh.
