Doanh nghiệp FDI có thể được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Tuy nhiên, chính sách này không áp dụng tự động cho mọi doanh nghiệp FDI mà chỉ áp dụng khi doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ điều kiện của doanh nghiệp nhỏ và vừa và không thuộc trường hợp bị loại trừ.
- Điều kiện để doanh nghiệp FDI được miễn thuế
Để được hưởng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm đầu, doanh nghiệp FDI phải đáp ứng đồng thời các điều kiện quy định tại điểm a khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP, cụ thể như sau:
- Doanh nghiệp phải được thành lập theo pháp luật Việt Nam
Doanh nghiệp FDI phải là doanh nghiệp được đăng ký thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Nghị Định 80/2021/NĐ-CP.
- Được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu
Doanh nghiệp phải thuộc trường hợp đăng ký kinh doanh lần đầu và được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Đối với doanh nghiệp FDI, cần phân biệt:
- Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ghi nhận thông tin dự án đầu tư;
- Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp ghi nhận việc thành lập doanh nghiệp.
Thời điểm xác định ưu đãi được căn cứ vào Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, không phải ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
- Đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa
Doanh nghiệp phải được xác định là doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ hoặc vừa theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 và Điều 5 Nghị định số 80/2021/NĐ-CP:
| Lĩnh vực | Quy mô | Lao động tham gia BHXH bình quân năm | Doanh thu hoặc tổng nguồn vốn |
| Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng | Siêu nhỏ | Không quá 10 người | Doanh thu không quá 3 tỷ hoặc vốn không quá 3 tỷ đồng. |
| Nhỏ | Không quá 100 người | Doanh thu không quá 50 tỷ hoặc vốn không quá 20 tỷ đồng. | |
| Vừa | Không quá 200 người | Doanh thu không quá 200 tỷ hoặc vốn không quá 100 tỷ đồng. | |
| Thương mại và dịch vụ | Siêu nhỏ | Không quá 10 người | Doanh thu không quá 10 tỷ hoặc vốn không quá 3 tỷ đồng. |
| Nhỏ | Không quá 50 người | Doanh thu không quá 100 tỷ hoặc vốn không quá 50 tỷ đồng. | |
| Vừa | Không quá 100 người | Doanh thu không quá 300 tỷ hoặc vốn không quá 100 tỷ đồng. |
Doanh nghiệp phải đồng thời đáp ứng tiêu chí về lao động và một trong hai tiêu chí về doanh thu hoặc tổng nguồn vốn.
- Các trường hợp doanh nghiệp FDI không được hưởng chính sách miễn thuế 3 năm đầu tiên
Doanh nghiệp FDI không được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN trong 03 năm đầu tiên nếu nếu:
- Được thành lập từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc loại hình doanh nghiệp;
- Người đại diện theo pháp luật có góp vốn, thành viên hợp danh hoặc người góp vốn cao nhất đã giữ vai trò tương ứng tại doanh nghiệp đang hoạt động hoặc doanh nghiệp giải thể chưa đủ 12 tháng;
- Có thu nhập thuộc nhóm không được ưu đãi theo khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025.
- Thời gian được miễn thuế TNDN 3 năm đầu tiên
Thời gian miễn thuế được tính từ thời điểm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu không phụ thuộc vào thời điểm phát sinh doanh thu hoặc lợi nhuận. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước ngày 17/05/2025 mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại.
Chính sách miễn thuế TNDN trong 03 năm đầu là cơ hội giúp doanh nghiệp FDI giảm bớt nghĩa vụ tài chính và tập trung nguồn lực cho giai đoạn đầu hoạt động. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần chủ động kiểm tra điều kiện, xác định chính xác thời gian và phạm vi thu nhập được miễn trước khi kê khai, nhằm hạn chế nguy cơ bị truy thu thuế và tính tiền chậm nộp.
Quý Doanh nghiệp cần tư vấn, rà soát điều kiện hoặc hỗ trợ thực hiện chính sách miễn thuế TNDN trong 03 năm đầu? Hãy liên hệ Legal House & Partners để được cung cấp giải pháp phù hợp, kịp thời và đúng quy định pháp luật.
CÔNG TY LUẬT TNHH LEGAL HOUSE & PARTNERS
Email: support@legalhouse.vn
Điện thoại: 0918 103 030 – 0918 30 3232
Địa chỉ: Số 34 Đặng Dung, Phường Tân Định, Thành Phố Hồ Chí Minh
