Ngày 14/6/2025, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (“Luật thuế TNDN sửa đổi”), có hiệu lực từ ngày 01/10/2025. Động thái này cho thấy nỗ lực của cơ quan Nhà nước trong việc hoàn thiện chính sách thuế, bắt kịp sự phát triển của nền kinh tế số và hỗ trợ thiết thực cho khu vực doanh nghiệp nhỏ và vừa – vốn chiếm tỷ trọng lớn trong nền kinh tế.
Trong bài viết này, Legal House & Partners “LHP” sẽ điểm qua những nội dung nổi bật của lần sửa đổi này nhằm giúp doanh nghiệp hiểu rõ và chủ động trong việc cập nhật, tuân thủ quy định mới.
1. Mở rộng đối tượng chịu thuế
Luật Thuế TNDN sửa đổi 2025 quy định rõ hơn về nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam thông qua nền tảng công nghệ số.
Cụ thể, các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa và dịch vụ tại Việt Nam thông qua nền tảng thương mại điện tử và kỹ thuật số sẽ xem như là có cơ sở thường trú và phải nộp thuế TNDN tại Việt Nam.
Quy định này giúp tăng cường quản lý thuế đối với thương mại điện tử xuyên biên giới và hạn chế thất thu ngân sách.
2. Thiết lập mức thuế suất theo doanh thu
Thêm một điểm mới đáng chú ý đó là Luật Thuế TNDN sửa đổi 2025 áp dụng ba mức thuế suất TNDN dựa trên tổng doanh thu của doanh nghiệp trong năm tài chính:
- Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu không vượt quá 3 tỷ đồng/năm.
- Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có doanh thu trên 3 tỷ đồng nhưng không vượt quá 50 tỷ đồng/năm.
- Thuế suất 20% áp dụng với các doanh nghiệp không thuộc hai nhóm nêu trên hoặc không đủ điều kiện được ưu đãi.
Một số loại thu nhập sẽ không được hưởng mức thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17%, bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản (trừ nhà ở xã hội), dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư, quyền khai thác khoáng sản.
- Thu nhập từ khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm.
- Thu nhập từ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ một số ngành công nghiệp trọng điểm).
- Doanh nghiệp là công ty con hoặc bên liên kết mà công ty mẹ không đủ điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi. 3. Ưu đãi thuế theo ngành nghề và địa bàn Luật sửa đổi đưa ra cơ chế ưu đãi thuế rõ ràng hơn dựa trên hai tiêu chí là ngành nghề và địa bàn đầu tư.
Về ngành nghề, có 21 lĩnh vực được hưởng ưu đãi, trong đó bao gồm:
- Công nghệ cao, an ninh mạng, sản phẩm công nghệ thông tin trọng điểm
- Năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ xử lý chất thải
- Nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ
- Hoạt động hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo như không gian làm việc chung, cơ sở ươm tạo, hạ tầng kỹ thuật cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
- Xuất bản, báo chí và quảng cáo trên báo chí
Về địa bàn, các khu vực được hưởng ưu đãi, bao gồm:
- Vùng có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn
- Vùng có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn
- Các khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ
3. Cập nhật cơ chế miễn và giảm thuế
Luật Thuế TNDN sửa đổi 2025 thay thế các quy định hiện hành về miễn giảm thuế bằng các cơ chế rõ ràng và linh hoạt hơn.
Đối với thu nhập được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm:
- Được miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo.
- Đối với dự án đầu tư đặc biệt, Thủ tướng Chính phủ có thể cho phép kéo dài thời gian ưu đãi lên tới 1,5 lần so với thời hạn tiêu chuẩn.
Đối với thu nhập được hưởng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm:
- Được miễn thuế tối đa 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo.
Cơ chế này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các dự án đầu tư trong giai đoạn đầu hoạt động, giảm áp lực tài chính và tăng khả năng thu hút đầu tư.
4. Kết luận
Luật Thuế TNDN sửa đổi 2025 đánh dấu một bước tiến trong việc xây dựng khung pháp lý phù hợp với thực tiễn kinh doanh và phát triển kinh tế số tại Việt Nam. Các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp công nghệ và doanh nghiệp nhỏ và vừa, cần rà soát lại hoạt động của mình để áp dụng đúng các quy định mới và tận dụng các chính sách ưu đãi.
Việc chuẩn bị sớm và chủ động phối hợp với chuyên gia tư vấn thuế, kế toán hoặc pháp lý sẽ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro và tối ưu hóa lợi ích theo quy định mới.
***
Bài viết này nhằm mục đích cung cấp thông tin và phổ biến quy định pháp luật, không nhằm thay thế cho bất kỳ ý kiến/nhận định pháp lý chuyên sâu nào trong bất kỳ vụ việc cụ thể nào. Trong trường hợp cần được tư vấn cụ thể về tình trạng quốc tịch, gặp khó khăn khi xin trở lại quốc tịch Việt Nam, hoặc cần hỗ trợ pháp lý trong quá trình làm việc với cơ quan có thẩm quyền trong và ngoài nước, quý khách có thể liên hệ với LHP theo thông tin dưới đây:
CÔNG TY LUẬT TNHH LEGAL HOUSE & PARTNERS
Email: support@legalhouse.vn
Điện thoại: 0918 103 030 – 0918 30 3232
Địa chỉ: Số 34 Đặng Dung, Phường Tân Định, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh.
